简介：预算编制是全面预算管理过程的基础环节。预算编制质量的高低，直接影响预算的权威性和准确性，进而影响预算执行、控制分析等其余预算管理环节的有效性。
我国电信业在经历多年高速发展之后，近两年增幅开始回落，主要表现在电信市场日趋饱和，电信行业重组后市场竞争日趋激烈，运营成本持续增长，行业整体盈利和行业价值也在下降，资本市场对电信行业整体增长前景普遍表示担忧。如今,客户规模扩张的粗放式经营管理模式已经无法适应行业发展的需要，一定要实现精细化管理，一定要严格控制成本和加强成本管理，深化推行开展全面预算管理，才能实现企业的持续有效发展。本文在系统梳理和总结目前电信企业预算编制问题的基础上，致力于提出完善电信企业预算编制工作的政策建议，为进一步提高电信企业的预算管理水平奠定基础。
电信企业预算编制中的问题
众所周知，预算编制是全面预算管理过程的基础环节。预算编制质量的高低，直接影响预算的权威性和准确性，进而影响预算执行、控制分析等其余预算管理环节的有效性。因此，解决电信企业预算编制过程中存在的内在缺陷，提高预算编制的质量，是完善全面预算管理体制的首要工作。
1.预算编制依据不足，导致预算编制效率低下。目前，国内电信企业尚未建立完整和科学的定额管理体系，业务部门并不是基于完整的基础消耗统计体系来安排经营作业，由此导致财务部门只能进行粗放式的成本核算，无法提供明细的支出核算记录。正是由于基础信息数据源的缺失，在进行预算编制时，没有可靠的编制依据可供遵循，许多电信企业不得不通过调整历史数据来编制当年的预算，更有个别企业预算的编制直接由领导拍板决定。
预算编制过程实质上是经营责任主体之间的博弈过程。在信息不对称的状态下，下级单位普遍希望在获得更多预算资源的同时，压低本单位的运营业绩目标;上级单位则希望立足未来发展，使企业的资源配置更加科学有效，持续为投资者创造价值，因此须抬高下级单位的预算目标。由于预算编制依据不足，缺乏成本动因数据，上下级之间都无法提供令对方信服的数据，因此预算从申报到审批，往往要经过多个回合的讨价还价才能达成妥协，从而导致预算编制周期过长，效率低下，成本高昂。
2.基于会计科目编制预算，削弱了预算的管理和计划功能。在现代预算体系下，预算编制具有两大功能：一是资源的预分配功能，即按照业务的重要性和优先程度完成预算资源的分配，实现对工作的筛选和控制;二是业绩的预评估功能，即通过预算编制程序，完成对企业经营状况的预测和规划，落地企业战略，为决策层提供定量化的决策依据。
目前，国内多数电信企业仍然是按照会计科目来编制预算，由于会计科目本身无法反映出项目安排的轻重缓急和资源配置的先后顺序，基于会计科目来编制预算，虽然能够获得大量的报表和数据，但这些数据包含的是平行罗列的信息，简单、粗糙而缺乏系统性。由于会计科目编制预算，容易造成轻业务和投资预算情况出现，使预算编制数据不尽全面，导致无法为企业的资源分配提供科学的依据，更无法为企业的精细化管理提供有价值的信息。
3.主要采用增量预算法，预算编制的科学性有待提高。电信企业预算编制内容包括三大部分：经营预算、投资预算和财务预算。在各类预算内部又可以进一步细分为大量的专业预算项目，涵盖了企业的业务、投资、运营维护和财务等各项经济活动。预算编制方法也多种多样，主要有增量预算、零基预算等等。针对不同的预算项目，选择最为合适的编制方法，从而构建搭配合理的预算方法体系，才能有效提高预算编制的科学性和实用性。
在国内，近年来虽然有少数电信企业采用了零基预算法，但大部分电信企业依然沿用传统的增量预算法来编制预算。在采用增量预算法编制预算时，通常是以上一年的基数为依据，因此，那些已有的支出项目往往会得到优先满足，而新业务的发展和建设则往往因资金缺乏而受到影响。沿用单一的增量预算法，会导致预算编制过程无法识别持续性的浪费，使得预算对外部环境的变化反应迟钝，难以对企业的创新和改进活动提供有效支持。
4.主体责任不明确，预算编制质量不高。电信企业推行全面预算管理的时间比较早，全员参与预算管理的理念逐渐成为企业内部的共识。但到目前为止，部分电信企业预算编制的职能主要还是由财务部履行，但财务部毕竟只是一个职能部门，负责预算管理工作的人员也只有区区数人，对各单位的工作计划安排欠缺了解，难以有效协调各单位。在预算编制过程中，一旦财务与业务部门之间互不认同，各自基于部门利益来提供基础数据时，将严重影响预算编制的质量。业务部门及其员工对预算编制工作参与不足，不仅市场竞争情况、产品情况无法及时反馈到决策部门，反过来也会影响员工对预算草案的认同，从而不利于预算的有效执行和控制。另外，无论是基础信息的提供部门，还是预算的实际编制部门，都不需要为预算草案的质量负责。在预算编制过程中，还存在着战略、经营计划与预算编制衔接不够顺畅，存在先占盘子、再考虑干什么事情，缺乏战略指导和长远眼光，资源得不到优化配置的问题，以及IT信息化支撑不足，导致预算编制效率较低等问题。
